进口关税的会计分录怎么做

在外贸企业的生产经营过程中，进口关税是一个重要的财务事项。进口关税是指在商品进入一个国家时，由海关向进口商征收的税费。对于企业来说，正确处理进口关税的会计分录至关重要，这不仅影响到企业的成本核算，还关系到后续的增值税抵扣等问题。

一、进口货物缴纳关税的会计分录

当企业进口货物并支付关税时，首先需要将该货物的采购价格与应缴纳的关税合并计算，以确定库存商品或原材料的入账价值。具体会计分录如下：

1、借：库存商品或原材料（货物买价 + 关税等）

这里，库存商品或原材料账户反映的是企业实际持有的资产，其金额包括了采购价格和所需支付的关税。

2、借：应交税费——应交增值税（进项税额）

如果企业是一般纳税人，进口增值税可以作为进项抵扣，因此需要在此处记录。

3、贷：银行存款

这部分反映了企业为支付上述费用而减少的现金流出。

二、实际缴纳进口关税时的会计分录

在实际缴纳进口关税时，会计分录如下：

1、借：应交税金——应交进口关税

这一条目记录了企业对海关应付但尚未支付的进口关税。

2、贷：银行存款（其他货币资金——银行汇票）

此条目则反映了通过银行支付给海关的现金流出。

三、收到海关增值税专用缴款书后的会计分录

当企业收到海关发出的增值税专用缴款书时，应进行以下会计处理：

1、借：应交税金——应交增值税（进项税额）

这部分记录了企业因购买商品而产生的可抵扣增值税。

2、贷：银行存款（其他货币资金——银行汇票）

表示通过银行支付给海关相应金额。