全年一次性奖金个人所得税计算方法

全年一次性奖金（俗称“年终奖”）指企业根据年度经济效益及员工表现，一次性发放的全年奖金。常见形式包括：

1、年终绩效奖金

2、年薪制企业发放的年度结算薪金

3、其他与任职受雇相关的年度奖励

一、两种计税方式对比

根据财政部政策，纳税人可二选一：

单独计税（优惠延续至2027年）

年终奖不并入当年综合所得，单独计算应纳税额。

1、公式：

应纳税额=年终奖*适用税率-速算扣除数

应纳税额=年终奖*适用税率速算扣除数

2、关键步骤：

将年终奖除以12个月，对照月度税率表确定适用税率和速算扣除数。

按原年终奖金额计算税款。

3、示例：

小明年终奖36,000元，单独计税：

36,000 / 12 = 3,000元 → 适用税率3%，速算扣除数0

应纳税额 = 36,000 × 3% - 0 = 1,080元

并入综合所得计税

将年终奖与工资、劳务报酬等合并，按年度综合所得计税。

4、适用场景：

年收入较低（如扣除专项附加后应纳税所得额≤0）

年终奖金额较高但综合所得税率低于单独计税税率

二、申报操作流程

1、企业代扣代缴：企业在发放时预扣税款，次年3月前完成全员全额申报。

2、个税汇算清缴：次年3月1日-6月30日，通过“个人所得税APP”确认计税方式：

系统默认单独计税，可手动切换为合并计税

对比两种方式结果，选择更优方案退税/补税

三、政策风险提示

1、一年仅一次优惠：同一纳税人一年内不同单位发放的年终奖需合并计税。

2、延续性政策：2027年后政策是否调整需关注官方通知。

3、合规性要求：企业需确保年终奖发放记录完整，避免虚开发票避税风险。