关联方交易的控制措施及主要风险有哪些

关联方交易(rpt)是指报告主体与另一方之间的资源、服务或义务交换，该另一方有能力控制或重大影响报告主体的财务和经营决策，或直接或间接受报告主体控制或与报告主体共享控制权(中国保监会，2021年)。由于潜在的利益冲突和委托代理问题，rpt可能会对财务报表的透明度、可靠性和可比性产生不利影响。为了减轻这些风险，监管机构已经实施了各种控制措施。

关联方交易的控制措施

1、披露要求:

金融机构必须在其财务报告中披露rpt，包括关系的性质、交易条款和对价金额。这一要求提高了透明度，并使利益相关者能够评估rpt是否在独立的基础上进行(中国保监会，2021)。

2、独立批准:

董事会或独立委员会应批准rpt，以确保它们与机构的业务战略和目标一致，并且它们是公平合理的。这有助于防止自我交易和其他形式的滥用(巴塞尔委员会，2014)。

3、基于市场的定价:

rpt应根据市场情况和公平原则定价。这有助于确保金融机构不从事经济上不合理或可能损害其财务健康的交易(巴塞尔委员会，2014年)。

4、限制rpt:

金融机构应限制rpt的数量和频率，以防止过度依赖关联方。这有助于降低集中风险和潜在的声誉损害(中国保监会，2021年)。

5、监测和报告:

金融机构应建立内部控制和程序，以监测和报告rpt。这有助于确保遵守监管要求，并减少错误或欺诈的风险(巴塞尔委员会，2014)。

关联交易的主要风险

rpt对金融机构构成若干风险，包括:

1、利益冲突:

RPTs可能在相关方之间产生利益冲突，导致决策可能不符合机构或其利益相关者的最佳利益(巴塞尔委员会，2014)。

2、委托代理问题:

RPTs可能会加剧委托代理问题，因为管理者可能会利用这些交易来追求自己的利益，而牺牲股东的利益(Jensen & Meckling, 1976)。

3、声誉风险:

如果rpt被认为不公平或不道德，可能会损害金融机构的声誉(中国保监会，2021)。

4、财务报告风险:

rpt如果没有适当披露或核算，可能会扭曲财务报告(巴塞尔委员会，2014)。

5、监管风险:

金融机构如果不遵守披露要求或从事滥用行为，可能会面临监管制裁(中国保监会，2021)。

6、集中风险:

如果RPTs涉及有限数量的关联方，可能会增加集中风险(巴塞尔委员会，2014)。

7、战略风险:

RPTs可能会转移核心业务活动的资源或阻碍战略决策(中国保监会，2021)。

8、操作风险:

rpt如果没有得到适当的管理或监控，可能会引入操作风险(巴塞尔委员会，2014)。

9、法律风险:

金融机构如果从事与rpt相关的非法或欺诈行为，可能会面临法律风险(中国保监会，2021)。