进项税额转出分录怎么写

进项税额转出是一个重要的环节。根据《增值税暂行条例》及相关财务规定，企业在某些情况下需要将已入账的进项税额进行转出。这通常发生在以下几种情况：

一、转出原因

购进货物或服务改变用途：当企业购入的货物或应税劳务被用于非应税项目、免税项目或个人消费时，需要进行进项税额转出。例如，如果企业将原本用于生产的材料转为员工福利，则需将相应的进项税额转出。

非正常损失：如果企业购入的存货发生了非正常损失，比如因自然灾害等原因导致的损失，且这些损失无法抵扣，则也需要进行进项税额转出。

其他特殊情况：如企业将购入的货物用于投资、赠送他人等情形，也需视同销售处理，确认销项税额，而不属于进项税额转出的范围。

二、会计分录 

在实际操作中，进项税额转出的会计分录通常如下：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

具体情况下，可以根据不同用途进行调整。例如：

1、用于非应税项目：

借：在建工程

贷：原材料

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

2、用于免税项目：

借：基本生产-X产品（免税产品）

贷：原材料

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

2、用于集体福利和个人消费：

借：应付职工薪酬-职工福利费

贷：原材料

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

4、发生非正常损失：

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失

贷：库存商品

贷：应交增值税——（进项税额转出）

通过以上分录，企业能够准确地反映因特定情况而产生的不可抵扣的进项 tax 的变动，从而确保财务报表的准确性和合规性。