发行公司债券分录

公司发行债券就像向市场打欠条借钱，会计需要记录借了多少钱、利息怎么算、本金怎么还。整个过程涉及四个核心分录，帮企业理清债务脉络。

一、债券发行时的分录

当企业收到认购款时，根据面值和实际收款记账：

平价发行（发行价=面值）

借：银行存款 100万元

贷：应付债券-面值 100万元

溢价发行（发行价>面值）

借：银行存款 105万元

贷：应付债券-面值 100万元

贷：应付债券-利息调整 5万元

折价发行（发行价<面值）

借：银行存款 95万元

借：应付债券-利息调整 5万元

贷：应付债券-面值 100万元

二、计提利息的分录

每月/每季计算应付利息，同步摊销溢价或折价：

平价债券付息

借：财务费用 1万元

贷：应付利息 1万元

溢价债券付息（假设溢价分5年摊）

借：财务费用 0.9万元

借：应付债券-利息调整 0.1万元

贷：应付利息 1万元

折价债券付息（假设折价分5年摊）

借：财务费用 1.1万元

贷：应付利息 1万元

贷：应付债券-利息调整 0.1万元

三、实际支付利息的分录

无论债券类型，付息动作都相同：

借：应付利息 1万元

贷：银行存款 1万元

四、到期偿还本金的分录

债券到期日全额归还本金：

借：应付债券-面值 100万元

贷：银行存款 100万元

注意事项

税务处理：债券利息支出可抵税，但超额部分税务局不认；

折价摊销：相当于补足少收的本金，会推高实际利息费用；

信息披露：需在财报附注披露债券利率、期限、担保情况。

举个实例：某公司发行5年期债券，面值100万，年利率6%，实际收到98万。每月要做的分录包括折价摊销（98万与100万的差额分60个月摊）、计提利息、实际付息。这套操作就像分期还房贷，既要还本金也要付利息，只不过这次企业是欠债方。

做好债券分录的关键是盯紧三个科目：应付债券-面值、应付债券-利息调整、应付利息。建议用Excel制作摊销表，把每次付息的金额、摊销数、账面余额都列清楚，这样审计查账时能快速说明资金流向。