进项税额转出会计分录账务处理

企业采购时拿到增值税专用发票，能抵税的部分叫进项税额。但当这些采购的货物或服务被用于免税项目、集体福利或非正常损失时，原先抵扣的税额就得转出来补缴，这就是进项税额转出。

一、哪些情况需要转出

买原材料给员工发福利

库存商品被洪水泡坏了

免税产品用了已抵扣的原料

公司装修办公室用了已抵税的建材

二、会计分录流程

第一步：冲减原抵扣

比如公司把10万元原材料发给员工当福利：

借：应付职工薪酬—福利费 11.3万

贷：原材料 10万

应交税费—应交增值税（进项税额转出） 1.3万

第二步：月末结转

把转出金额合并到当月要交的增值税里：

借：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 1.3万

贷：应交税费—未交增值税 1.3万

第三步：实际补缴

次月缴税时正常做分录：

借：应交税费—未交增值税 1.3万

贷：银行存款 1.3万

三、注意事项

1、转出金额要同步在增值税申报表附表二填列

2、非正常损失需留存消防证明、保险理赔单等证据

3、集体福利对应的进项税转出后，不能再重新抵扣

比如某食品厂用已抵扣的食用油做员工节日礼品，价值10万的油对应1.3万进项税必须转出。这相当于把之前省下的税钱又还给了税务局，就像网购退货要把优惠券退回去一样。财务人员处理这类业务时，重点要追踪货物实际用途，别让该转出的进项税“躲”在账本里。