免抵退税计算方法案例详解

免抵退税是指对生产企业出口自产货物，免征增值税，并允许抵扣和退还已缴纳的进项税。以下通过一个具体案例来详细说明免抵退税的计算方法。

案例背景：假设某生产企业C公司，在2019年11月购买原材料，获得进项税额300万元。该公司当月内销产品销售额为800万元，出口产品销售额为1600万元。根据相关政策，该公司的出口退税率为10%。

步骤一：计算当期应纳税额

首先，我们需要计算C公司的当期应纳税额。根据增值税的计算公式：

应交增值税=销项税-进项税

内销部分的销项税为800万元乘以13%（假设内销适用13%的增值税率），即：

内销销项税=800×13%=104万元

对于出口部分，由于适用零税率，故不产生销项税。因此，C公司的应纳增值税为：

应纳增值税=104-[300-(1600×(13%-10%))]=104-[300-(1600×3%)]=104-[300-48]=104-252=-148万元

由于应纳增值税为负数，表明该公司可以申请退税。

步骤二：计算当期免抵退税额

接下来，我们需要计算C公司的免抵退税额。根据公式：

免抵退税额=出口销售额×退税率=1600×10%=160万元

步骤三：确定当期应退税额

现在我们需要比较当期末留抵金额与免抵退金额，以确定实际可申请的退还金额。根据前面的计算，当期末留抵金额绝对值为148万元，而免抵退金额为160万元，因此：

当期应退金额 = 当期末留抵金额绝对值

实际可申请的退款为148万元。

步骤四：总结

通过以上步骤，我们得出C公司在2019年11月可以申请的出口退税总额为148万元。这一过程展示了如何通过“免、抵、退”机制来简化企业的增值税管理，同时有效地支持了企业的国际竞争力。