耕地占用税会计分录

耕地占用税是企业因建房或非农业建设占用耕地时缴纳的一次性税款，按当地每平方米税额×实际占用地面积计算，需在批准占地后30日内申报。

一、标准会计分录模板

1、计提税款时（审批通过后）

借：在建工程/无形资产（根据用地用途归类）

贷：应交税费——应交耕地占用税

说明：税款计入相关资产成本，而非当期费用

2、缴纳税款时

借：应交税费——应交耕地占用税

贷：银行存款

3、滞纳金处理（若逾期缴纳）

借：营业外支出——滞纳金

贷：银行存款

二、记账操作步骤

1、确认应税面积

根据土地管理部门文件，记录占用耕地面积和适用税率。

例：占用1000平方米，当地税率20元/㎡，税款=1000×20=2万元。

2、计提税款

记账：借记资产科目2万元，贷记应交税费2万元。

3、实际缴税

通过银行转账缴款后，冲减应交税费科目，减少银行存款。

4、结转资产成本

若耕地用于建造厂房，最终将“在建工程”中的税款转入“固定资产”。